CIUTAT CURA, IGNACI / GARCIA GONZALEZ, FRANCISCO J.
Indice
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS
I. Cesión de Tributos (Ley 13/1996)
1.1. Normativa aplicable a los tributos cedidos
1.2. Alcance de la cesión y puntos de conexión en el Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas
1.3. Residencia habitual de las personas físicas
II. Rendimientos del trabajo
2.1. Rentas exentas
2.1.1. Daños físicos o psíquicos (Ley 12/1996; DA 7)
2.1.2. Accidente de tráfico (Ley 12/1996; D A 7)
2.1.3. Prestaciones por hijo a cargo y por invalidez no contributiva (Ley
12/1996; DA 5)
III. Régimen de determinación de la base imponible
3.1. Criterios propuestos por el sujeto pasivo respecto a la imputación
temporal (RD 537/1997, DA 1ª y DA 3ª)
IV. Rendimientos del trabajo personal
4.1. Retribuciones en especie. (Artículo 26 redacción L. 13/1996)
4.1.1. Exclusiones. (Artículo 26 redacción L. 13/1996)
4.1.2. Sentencia del Tribunal Supremo de fecha de 3 de Julio de 1996
4.2. Prestación por desempleo en su modalidad de pago único. (L. 13/1996,
artículo 14)
4.3. Prestaciones de la Seguridad Social
4.3.1. Pensiones por inutilidad o incapacidad de funcionarios. (L. 13/1996,
artículo 14)
V. Rendimientos del capital inmobiliario
5.1. Inmuebles urbanos no arrendados que no sean solares
5.1.1. Ingresos íntegros. (L. 13/1996, artículo 2)
VI. Rendimientos del capital mobiliario
6.1. Rendimientos implícitos
6.1.1. Transmisión a no residentes de valores con cupón corrido. (RD
536/97, artículos 7 y 11)
6.1.2. Nacimiento de la obligación de retener en el caso de transmisión de
rendimientos implícitos de capital. (RD 536/97, artículo 1)
6.1.3. Cálculo de la retención. (RD 536/97 y RTS art. 60)
6.2. Rendimientos mixtos de capital
6.2.1. Con tratamiento de rendimientos explícitos (artículo 37.2 LIRPF)
6.2.2. Con tratamiento de rendimientos implícitos (artículo 37 LIRPF)
6.2.3. Emisiones con rendimiento variable o flotante (artículo 37. LIRPF)
6.3. Cesión de derechos de imagen (L. 13/1996, artículo 2.2)
6.3.1. Entrada en vigor de la norma
6.3.2. Exención temporal
6.3.3. Sujetos intervinientes
6.3.4. Sujeción por obligación personal
6.3.5. Reglas de valoración
6.3.6. Deducción aplicable
6.4. Reducción lgal. (Nueva redacción, artículo 39.2 LIRPF)
VII. Rendimientos de actividades empresariales o profesionales
A) Estimación directa
7.1. Patrimonio empresarial y patrimonio particular
7.1.1. Transmisión de elementos afectos al patrimonio empresarial (RD
537/1997 DA 1º)
7.2. Llevanza de libros registros (OM 31/10/1996)
7.3. Reglas de llevanza (OM 31/10/1996)
B) Régimen de Estimación objetiva
7.4. Renuncia y revocaciónm (OM 24/03/97)
7.5. Signos índices o módulos (OM 24/03/97)
7.5.1. Estimación objetiva singular ámbito de aplicación (OM 27/11/1996
7.5.2. Exclusión (OM 27/11/1996)
7.5.3. Cálculo del rendimiento neto
7.5.3.1. Personas empleadas (RDL 9/1997 artículo 3)
7.5.3.2. Exclusión de trabajadores por tiempo indefinido (OM 27/11/1996, L
13/1996 DF 8ª)
7.5.3.3. Reducción por siniestros y anomalías excepcionales (OM 24/03/1997)
7.5.3.4. Rendimiento neto reducido
7.5.3.4.1. Primera reducción (Ley 13/1996, artículo 3)
7.5.3.4.2. Segunda reducción (RDL 7/1996 y OM 27/11/1996)
7.6. Actividades agrícolas y ganaderas
7.6.1. Indices de rendimiento neto (OM 27/11/1996)
7.7. Reinversión de beneficios extraordinarios (RD 537/1997, DA 1ª y 2ª)
VIII. Incrementos y disminuciones de patrimonio
8.1. Nuevo régimen o definitivo (RDL 7/1996)
8.1.1. Aplicación.
8.1.2. Aplicación de coeficientes de actualización sobre el valor de
adquisición (RDL 7/1996, artículo 7)
8.2. Régimen transitorio. (Artículos 66, 77 y 72 según RDL 7/1996)
8.3. Coeficientes de actualización para las transiciones realizadas durante
el año 1997. (RDL 7/1996 y L 12/1996 DA. 18)
8.4. Régimen aplicable a las transmisiones realizadas a partir del 1 de
Enero de 1997, cuando la adquisición del bien o derecho que se transmite o
de elemento patrimonial que se transmite no se ha adquirido con
anterioridad a la fecha de 9 de Junio de 1996 (RDL 7/1996, artículo 13)
8.5. Reducciones legales aplicables (RDL 7/1996, artículo 13)
8.6. Supuestos especiales de incrementos de patrimonio:
8.6.1. Indemnizaciones o capitales asegurados por pérdidas o siniestro de
elementos patrimoniales (RDL 7/1997 y Régimen Transitorio RDL 7/1996)
8.6.2. Contrato de renta vitalicia (RDL 7/1997 y RDL 7/1996)
8.6.3. Contrato de permuta (RDL 7/1996 artículo 48. j LIRPF)
8.6.4. Disolución de sociedad. LIRPF (artículo 48.1.e y RDL 7/1996)
8.6.5. Transmisión , amortización , canje o conversión efectuada a partir
del 1 de Enero de 1997 de valores con rendimiento explícito adquiridos con
anterioridad a 9 de Junio de 1996 (RDL 7/1996)
8.6.6. Transmisión de acciones cotizadas en mercados secundarios oficiales
de valores adquiridas antes de la fecha de 9 de Junio de 1996 (ADL 7/1996,
y art. 48 LIRPF)
8.6.7. Transmisión a título oneroso de acciones o participaciones no
cotizadas (RDL 7/1996, y artículo 48 LIRPF)
8.6.8. Derechos de suscripción (RDL 7/1996 y artículo 48 LIRPF)
8.6.9. Fondos de Inversión (RDL 7/1996 y artículo 48 LIRPF)
8.6.10. Fondos de Inversión garantizados (RDL 7/1996 y artículo 48 LIRPF)
8.6.11. Seguros de personas (RDL 7/1996 y artículo 48 LIRPF)
8.6.12. Comunidades de bienes (RDL 7/1996 y artículo 48 LIRDF)
IX. Proceso de liquidación : Base imponible. Cuota íntegra
A) Cuota íntegra
9.1. Integración y compensación de rentas (RDL 7/1996, art. 8 y 14/1996)
9.1.1. Rentas irregulares
9.1.2. Cuadro de integración y compensación de rentas en la base imponible
para el ejercicio de 1997 según la Ley 14/1996 y Rd 7/1996
9.1.3. Disminución de patrimonio neto regular (RDL 7/1996, artículo 62.2)
9.1.4. Disminuciones de patrimonio irregulares de ejercicios anteriores a
1997, pendientes de compensar (RDL 7/1996, artículo 63)
9.2. Base liquidable (LIRPF, artículos 70, 71 y 74, Ley 13/1996)
9.2.1. Base liquidable regular (Ley 13/1996, art. 15)
9.2.1.1. Reducciones del primer grupo (Ley 13/1996, arts.)
9.2.1.2. Reducciones del segundo grupo
9.2.2. Base liquidable irregular (Ley 14/1996 y RD 7/1996)
9.3. Cuota íntegra del ejercicio (artículos 74 a 76, LIRPF según L14/1996)
9.3.1. Cuota de la base liquidable regular (art. 74, L. 14/1996)
9.3.1.1. Cuota minorada (artículo 9.2.6 LIRPF, L. 14/1996)
9.3.2. Cuota de la base liquidable irregular (artículo 74 y 76, L 14/1996)
9.3.3. Obtención de la cuota íntegra (RDL 7/1996 y L. 14/1996, art. 76
LIRPF)
9.3.4. Gravamen máximo de los incrementos netos empresariales (L 14/1996,
art. 76 LIRPF)
9.3.5. Traslado a ejercicios futuros de rentas regulares negativas (L
14/1996, artículos 73 y 66.2 LIRPF)
9.3.6. Traslado de rentas irregulares negativas (Artículos 65.2 y 66.2
LIRDF según L 14/1996)
9.3.7. Período máximo y cuantía a compensar en los casos de traslado a
ejercicios futuros de rentas negativas (artículos 62.2; 65.2; 66.2; 73.2
LIRPF según L 14/1996)
9.3.8. Cuadr
Esta obra pretende ofrecer una explicación clara de las novedades normativas, introducidas en materia tributaria para el ejercicio 1997, correspondientes al Impuesto de la Renta de las Personas Físicas y el Patrimonio e Impuestos de Sociedades. Nuestro objetivo, pues, consiste en presentar de forma directa los cambios que, en comparación con la campaña de 1996, deberán ser tenidos en cuenta en vista a las declaraciones correspondientes al ejercicio 1997. Por ello los aspectos técnicos y regulación de tributos que no han sido objeto de modificación no son aquí estudiados
